ДАНЪЧНИ УСЛУГИ

ДАНЪЧНИ УСЛУГИ

Как се определя и внася авансовият данък за доходите от наем

Като физическо лице можете да сключите договор за наем с:

  • предприятие или самоосигуряващо се лице,
  • друго физическо лице.

Доходите от наем, ако сте местно физическо лице, могат да са както от източник в страната, така и от източник в чужбина. Получените средства от наем обявявате в годишна данъчна декларация. Облагат се с данък от 10%. Можете да намалите облагаемия си доход с 10 %, които се третират като признати разходи.

Данъкът се определя и внася, а доходът се декларира от:

  • Наемателя, когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице.
  • Наемодателя, когато наемателят не е предприятие или самоосигуряващо се лице.

Когато собственикът на имота e малолетно или непълнолетни лице, то доходът от наем се декларира и данъкът се определя и внася от неговия законен представител /родител, настойник, попечител/.
 

Срокове
За деклариране и внасяне на дължимия авансов данък сроковете са еднакви:

  • до 30 април, 31 юли, 31 октомври за внасяне на авансов данък съответно за първото, второто и третото тримесечие на годината и подаване на декларация за дължими данъци;
  • от 10 януари до 30 април на следващата календарна година за окончателно довнасяне на данъка и подаване на годишна данъчна декларация.

Когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице, наемодателят може да заяви писмено пред наемателя, че желае да му бъде удържан данък за четвъртото тримесечие на годината. В този случай срокът за внасяне и деклариране е до 31 януари на следващата година.

Определяне

Данъкът е 10% от размера на облагаемия доход, придобит през съответното тримесечие минус осигурителните вноски, които лицето е задължено да прави за своя сметка. При определянето на облагаемия доход, придобитият доход се намалява с 10% нормативно признати разходи. Нормативно-признати разходи не се приспадат, ако наемът е за имущество в режим на етажна собственост с форма на управление общо събрание на собствениците.

Пример: За 1-во тримесечие на календарната година лице е получило доход от наем в размер на 3000 лв., авансовият данък е 270 лв.

Авансовият данък се определя, като придобитият доход се намалява с 10% разходи: 3000*10% = 300 лв. Полученият облагаем доход е 3000 – 300 = 2700 лв.. Тзи сума се умножава по данъчна ставка 10 %, за да се определи авансовият данък: 2700*10% = 270 лв.

Ако получателят на дохода от наем е с намалена работоспособност 50 или над 50 на сто, авансов данък се дължи след като облагаемият му доход от всички източници на доход, придобит от началото на данъчната година и подлежащ на облагане с данък върху общата годишна данъчна основа, превиши 7 920 лева. Когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице, наемодателят трябва да е представил пред наемателя копие на експертно решение от ТЕЛК/НЕЛК. Задължително условие е експертното решение да е валидно към датата на изплащане на дохода от наем.

Плащане
Данъкът се внася от:

  • наемателя, когато той е предприятие или самоосигуряващо се лице, данъкът се удържа при изплащането на наема и се внася в държавния (централния) бюджет по сметка на териториалната дирекция на НАП.
  • наемодателя, когато наемателят не е предприятие или самоосигуряващо се лице в държавния (централния) бюджет по сметка на териториалната дирекция на НАП по постоянния адрес на наемодателя.

Ако получателите на дохода от наем са повече от едно лице, удържаният данък може да бъде преведен в едно платежно нареждане. Не е необходимо в платежното нареждане да се посочват идентификационни данни за получателя на доходите от наем.

Деклариране

С декларация за дължим авансов данък по чл. 55, ал. 1 от Закона за данък върху доходите на физически лица декларирате авансовия данък.

Декларация не подавате, когато като физическо лице имате доходи от наем, но не дължите авансов данък за този доход. 

Пример: Вие сте физическо лице, пенсионер. Получавате месечно наем от друго физическо лице в размер на 500 лв. Нямате други доходи освен въпросния наем и пенсията. Вие сте с намалена работоспособност 65 на сто и не дължите авансово данък, тъй като облагаемият ви доход е под 7920 лв. Не следва да подавате декларация, тъй като няма дължим данък.

С годишна данъчна декларация по чл. 50 от Закона за данък върху доходите на физически лица, Приложение №4 декларирате годишния доход и данък.

Декларация за дължими данъците подавате:

  • когато наемателят е предприятие или самоосигуряващо се лице, само по електронен път в териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода - наемателя.
  • когато наемателят не е предприятие или самоосигуряващо се лице в териториалната дирекция на НАП по постоянния адрес на наемодателя, местно физическо лице.
     

Документи
Когато наемателят е предприятие или самоосигуряващото се лице:

  • задължително издава и предоставя на наемодателя  сметка за изплатените доходи и удържания данък.
  • не е задължен да издава служебна бележка. Въпреки това, когато физическото лице желае, може да му бъде издадена. В тези случаи служебната бележка (образец № 3) се издава в 14-дневен срок от датата на поискването й. 

Когато наемателят не е предприятие или самоосигуряващо се лице, а например друго физическо лице, наемодателят издава документ по чл. 9, ал. 2 от ЗДДФЛ, когато плащането не е по банков път.

Санкции
В случай, че наемателят не подаде в срок данъчна декларация се наказва с глоба или имуществена санкция в размер:

до 500 лв. за първо нарушение,
до 1000 лв. за повторно нарушение.